Падение в налоговую «бездну»: спасаем бизнес от токсичных контрагентов

По данным портала «Прозрачный бизнес», 930 компаний сектора грузовых автоперевозок имеют налоговую задолженность свыше 10 млн рублей каждая. И последствия таких массовых неплатежей могут больно ударить по всей отрасли.

Ведь фискальные органы вправе признавать недействительными сделки с компаниями-должниками, отказывать в возмещении НДС и исключать расходы из налогооблагаемой базы. Каждая транзакция с таким контрагентом превращается в русскую рулетку — повезет или доначислят?

Учитывая эти риски, «Логирус» решил выяснить, как транспортно-логистические компании могут минимизировать риски при работе с контрагентами и какие меры предосторожности следует принимать, чтобы избежать претензий со стороны ФНС.

В сложных налоговых нюансах «Логирусу» помогли разобраться:

Налоговый коллапс и отказ в возмещении

По состоянию на 10 мая 2025 года, 930 транспортно-логистических компаний имели налоговую задолженность, превышающую 10 млн рублей. Таким образом, совокупный долг на указанную дату составил не менее 9,3 млрд рублей. Эти данные «Логирус» получил с портала «Прозрачный бизнес»: выборка сформирована по компаниям с кодом ОКВЭД 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Среди компаний с численностью персонала свыше 250 сотрудников выделяются «рекордсмены» по налоговой задолженности. Антилидером стало ООО «НИТЭК» (631,6 млн рублей), за ним следуют ООО «СЕРВИС ПЛЮС» (439,4 млн рублей), ООО «РТЛК» (312,2 млн рублей), ООО «СИБТЭК» (271,2 млн рублей) и ООО «ЕВРОЛОГИСТИК» (197,1 млн рублей). «Логирус» направил официальные запросы в перечисленные компании для подтверждения текущей суммы задолженности, но ни одна из них не предоставила ответа к моменту публикации.

Однако по данным Rusprofile на 18 июля 2025 года, в отношении ООО «РТЛК» действуют решения налоговых органов о частичном ограничении операций по счетам. Ситуация с ООО «ЕВРОЛОГИСТИК» выглядит еще серьезнее: компания находится в стадии банкротства, а с ноября 2024 года ее счета также подверглись ограничениям со стороны ФНС.

Сделки с такими должниками фискальные службы могут признать недействительными, квалифицируя это как получение необоснованной налоговой выгоды. В подобных ситуациях инспекторы отказывают в возмещении НДС, если контрагент не перевел обязательные платежи в казну, исключают затраты по сделке из налогооблагаемой базы при малейших подозрениях в недобросовестности партнера, а также выставляют дополнительные требования по обязательным платежам с начислением санкций, если суд установит недостаточную проверку контрагента перед заключением сделки.

Контрагент под лупой

Для анализа налоговой благонадежности контрагентов компании могут использовать как бесплатные, так и коммерческие сервисы. В числе бесплатных – цифровые инструменты, разработанные ФНС. Один из ключевых – официальный онлайн-сервис «Прозрачный бизнес» (доступен по ссылке), который детально изучил «Логирус».


Информация о налоговой задолженности компании на портале ФНС «Прозрачный бизнес» может быть не совсем актуальной – сервис в этой части обновляет данные лишь раз в квартал, пояснила Екатерина Роганова, член Общественного совета ФНС России и председатель правления Ассоциации добросовестных налогоплательщиков «РАДО». Аналогичная периодичность обновления и у коммерческого решения «Контур.Фокус»: сведения о налоговой задолженности компаний и ИП здесь актуализируются 25 числа последнего месяца каждого квартала.

– Наличие информации о налоговой задолженности контрагента в сервисах ФНС – будь то «Прозрачный бизнес» или новый «Сервис оценки юридических лиц», доступный в личном кабинете налогоплательщика с марта 2023 года, – не должно восприниматься как абсолютное противопоказание к сотрудничеству, – подчеркивает Екатерина Роганова. – Это, скорее, индикатор, требующий повышенного внимания. В подобных ситуациях разумно запросить у потенциального партнера документальное подтверждение текущего статуса его обязательств перед бюджетом.

Волшебная справка

Как пояснила Екатерина Роганова, подтверждением надлежащего исполнения налоговых обязательств служит официальная справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, а также начисленным пеням, штрафам и процентам. Для ее получения необходимо направить соответствующий запрос в налоговую инспекцию по месту учета компании или ИП.

В бумажном виде запрос оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.07.2019 года (доступен по ссылке). Документ должен содержать:

полные реквизиты организации или ИП (наименование/ФИО, ИНН, юридический адрес)
конкретную дату, на которую требуется предоставить сведения
предпочтительный способ получения ответа (лично или почтовым отправлением)
подпись заявителя с расшифровкой

Подать запрос можно тремя способами:

• 1. Личное обращение – непосредственно руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или их уполномоченным представителем (при наличии нотариально заверенной доверенности). Рекомендуется подготовить два экземпляра запроса, один из которых с отметкой о приеме остается у заявителя.
• 
  
• 2. Почтовое отправление – направляется ценным письмом с обязательной описью вложения и уведомлением о вручении.
• 
  
• 3. Электронный формат – доступен через «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС. В этом случае необходимо заполнить установленную электронную форму, указать предпочтительный формат ответного документа (RTF, XML или Excel) и направить запрос в инспекцию.

Срок предоставления справки законодательно ограничен 10 рабочими днями с момента регистрации запроса в налоговом органе. Практика показывает, что электронные обращения обрабатываются значительно быстрее – ответ, как правило, поступает в течение 2-3 рабочих дней.

Протокол спасения

Сотрудничество с компаниями, имеющими налоговую задолженность, может повлечь серьезные последствия. Как предупреждает Екатерина Роганова, член Общественного совета ФНС России и председатель правления Ассоциации добросовестных налогоплательщиков «РАДО», фискальные службы вправе поставить под сомнение принятие заказчиком расходов и вычетов по НДС по таким сделкам, усматривая в них заинтересованность заказчика в налоговых нарушениях подрядчика.

– Налоговые претензии к покупателям или заказчикам возникают не потому, что на них перекладывается ответственность поставщика, – поясняет эксперт. – Дело в том, что неуплата налогов часто служит инструментом ценового демпинга. Компании, экономящие на сборах, могут предлагать искусственно заниженные цены. Публикация данных о налоговых нарушениях контрагента позволяет покупателю понять истинные причины такой «выгодности». Если заказчик осознанно продолжает работать с недобросовестным партнером, это попадает под категорию «знал или должен был знать» – в таком случае налоговые претензии становятся абсолютно обоснованными.

При возникновении вопросов налоговая вызывает компанию на комиссию, добавил Владислав Каминский, управляющий партнер Kaminskiy, Ivanov & Partners. В 90% случаев претензии касаются НДС: этот налог максимально прозрачен, и нарушения по нему выявляются мгновенно, отметил эксперт.

Также повышенный интерес правоохранительных органов привлекают уголовно наказуемые схемы, связанные с уклонением от налогов или их незаконной оптимизацией, добавил управляющий партнер ZE Lawgic Legal Solutions Руслан Зафесов. Речь идет, в частности, о незаконном дроблении бизнеса и организации фиктивного документооборота. Подобные случаи всегда характеризуются значительными суммами – от 50 до 100 млн рублей и выше, что автоматически делает их предметом пристального внимания следственных и оперативных органов, подчеркнул Зафесов.

– Стандартные вопросы налоговых инспекторов на комиссиях обычно сводятся к следующему: почему вы выбрали именно этого контрагента? Где доказательства его состоятельности: активы, имущество, штат, сайт? Как происходил процесс отбора? – перечислил Владислав Каминский.

Опрошенные «Логирусом» эксперты сходятся во мнении, что ключевое значение имеет профилактическая работа, которая демонстрирует так называемую «должную осмотрительность» бизнеса. Для проверки контрагентов можно использовать как платные, так и бесплатные сервисы, советует Каминский. Главное – своевременно формировать досье партнера, а не искать оправдания при уже начавшейся проверке, подчеркнул эксперт. Достаточно на этапе заключения сделки собрать базовый пакет документов: коммерческие предложения, переписку с менеджерами, подтверждение репутации и возможностей контрагента. Такой подход в большинстве случаев позволяет избежать претензий со стороны фискальных органов на ранней стадии.

– Налоговой важно видеть целостную картину, – резюмирует Каминский. – Нужно продемонстрировать, как и почему был выбран конкретный контрагент, каким образом проверялась его финансовая устойчивость, наличие ресурсов, опыт работы и рекомендации.
Как отмечает Екатерина Роганова, масштаб проверки контрагента должен соответствовать уровню потенциальных рисков для бизнеса. Для небольших сделок – например, на сумму до 100 тыс. рублей – достаточно базовой проверки: подтверждение срока деятельности компании, отсутствия налоговой задолженности и анализа открытых финансовых показателей. Доступные в бесплатных источниках данные – динамика выручки, наличие активов и своевременность налоговых платежей – в таких случаях могут служить достаточными критериями надежности, считает эксперт.

Однако при работе, например, с экспортерами, особенно в контексте возмещения НДС, требуются более глубокие проверки, уверена Екатерина Роганова. Здесь риски качественно иные: возможны не просто налоговые нарушения, но и уголовно наказуемые действия по статье 159 УК РФ «Мошенничество» при незаконном возмещении НДС. В таких ситуациях стандартная проверка должна дополняться запросом расширенной информации о реальных активах контрагента, его финансовой устойчивости и деловой репутации.

– Разные уровни рисков диктуют разные стандарты проверки, – подчеркивает Роганова. – Глубина «должной осмотрительности» должна соответствовать конкретным условиям сделки и потенциальным финансовым последствиям для компании.

Опасная неопределенность «должной осмотрительности»

Отсутствие четких законодательных критериев должной осмотрительности дает налоговым органам значительную свободу в оценке действий компаний, предупреждает Константин Сальников, кандидат экономиеских наук, доцент кафедры экономической экспертизы и финансового мониторинга МИРЭА. «Чем больше мероприятий по проверке контрагента проведет компания, тем сложнее налоговым органам будет обосновать свои претензии, – поясняет эксперт. – Однако важно понимать: главная задача ФНС – фискальный контроль, и этот фактор всегда будет влиять на их подход».

Екатерина Роганова, член Общественного совета ФНС России и председатель правления Ассоциации добросовестных налогоплательщиков «РАДО», предлагает иной взгляд на проблему. По ее мнению, критерии должной осмотрительности в России сформировались на практике.

– Если бы существовал жесткий перечень требований, недобросовестные компании просто находили бы способы формально соответствовать критериям, фактически их обходя, – отмечает Роганова. – Налоговые органы действуют исходя из совокупности факторов: когда их критическая масса подтверждает нарушения, появляются основания для претензий.

Ключевые ориентиры содержатся в Письме ФНС от 10 марта 2021 года (доступно по ссылке), где подчеркивается, что налоговая осмотрительность должна равняться коммерческой. Это означает необходимость оценки партнера с позиции разумного бизнесмена. Особое внимание следует уделять вновь созданным компаниям, организациям без достаточных ресурсов, а также сделкам с нестандартными условиями – длительными отсрочками или подозрительно выгодными ценами, советует собеседница «Логируса».

– Я не сторонник жестких перечней критериев, – заключает Роганова. – Такой подход быстро превратился бы в инструкцию по их обходу. Налоговый контроль должен оставаться гибким, основанным на комплексной оценке всех обстоятельств сделки.

Одобрено ФНС

С 1 января 2026 года у бизнеса может появиться новый инструмент для демонстрации должной осмотрительности при выборе контрагентов. Вступающий в силу закон «О налоговых органах РФ» (доступен по ссылке) предоставит ФНС право анализировать данные о деятельности компаний и выдавать официальные выписки с результатами проверки. Такой документ смогут запросить как сами юридические лица, так и их потенциальные партнеры. Согласно пояснительной записке к законопроекту, механизм позволит налоговым органам сверять финансовую отчетность, налоговые декларации и другие данные, помогая бизнесу оценивать надежность контрагентов перед заключением сделок или участием в закупках.

Владислав Каминский, управляющий партнер Kaminskiy, Ivanov & Partners, положительно оценивает нововведение: «Официальный статус такой выписки будет дополнительной защитой для добросовестных налогоплательщиков, поскольку документ будет выдаваться непосредственно ФНС». С ним согласна Екатерина Роганова, член Общественного совета ФНС России и председатель правления Ассоциации добросовестных налогоплательщиков «РАДО»: «Финансовая выписка от ФНС – серьезный шаг вперед для бизнеса. Особенно важна эта мера для сферы госзакупок, где налоговый демпинг остается серьезной проблемой. Сегодня зачастую побеждает тот, кто может позволить себе не платить налоги, искусственно занижая цены».

Однако Константин Сальников, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической экспертизы и финансового мониторинга МИРЭА, выражает скепсис: «Ключевой вопрос – какой именно функционал будет у этого досье? Будет ли это просто собрание данных или налоговые органы станут формулировать конкретные выводы о надежности контрагента? Пока есть риск, что бизнес получит лишь массив информации, а окончательное решение все равно придется принимать самостоятельно, со всеми сопутствующими рисками»